业务招待费支出税前扣除比例及注意事项

中国礼務

企业所得税汇算清缴

业务招待费支出税前扣除比例及

注意事项

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中

请广大纳税人、缴费人于

2024年5月31日前完成办理

很多支出可以在企业所得税税前扣除

今天我们一起来了解一下

业务招待费支出税前扣除比例及注意事项

业务招待费是什么?

业务招待费

一般是指企业在经营管理过程中因为接待

应酬而支付的各种费用

可在企业所得税规定的扣除限

额内进行税前扣除。

业务招待费支出税前扣除比例

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条

例》(以下简称《实施条例》)

第四十三条规定

企业发生的与生产经营活动有关的

业务招待费支出

按照发生额的 60%扣除

但Zui高不得超过当年销售(营业)收入的5%。

三

关于销售(营业)收入基数的确定问题

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中

若干税务处理问题的通知》(国税函[2009)202号)

第一条规定

企业在计算业务招待费、广告费和

业务宣传费等费用扣除限额时

其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第

二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

从事股权投资业务的企业业务招侍费计算问题

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得

税法若干税收问题的通知》(国税函[2010)79号)

第八条规定

对从事股权投资业务的企业(包括

集团公司总部、创业投资企业等)

其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权

转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费

扣除限额。

五

关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税

所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局

公告 2012 年第15号)

第五条规定

企业在筹建期间，发生的与筹办活动

有关的业务招待费支出

可按实际发生额的60% 计入企业筹办费

并按有关规定在税前扣除

发生的广告费和业务宣传费

可按实际发生额计入企业筹办费

并按有关规定在税前扣除

中国礼務

企业所得税汇算清缴

业务招待费支出税前扣除比例及

注意事项

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中

请广大纳税人、缴费人于

2024年5月31日前完成办理

很多支出可以在企业所得税税前扣除

今天我们一起来了解一下

业务招待费支出税前扣除比例及注意事项

业务招待费是什么?

业务招待费

一般是指企业在经营管理过程中因为接待

应酬而支付的各种费用

可在企业所得税规定的扣除限

额内进行税前扣除。

业务招待费支出税前扣除比例

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条

例》(以下简称《实施条例》)

第四十三条规定

企业发生的与生产经营活动有关的

业务招待费支出

按照发生额的 60%扣除

但Zui高不得超过当年销售(营业)收入的5%。

三

关于销售(营业)收入基数的确定问题

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中

若干税务处理问题的通知》(国税函[2009)202号)

第一条规定

企业在计算业务招待费、广告费和

业务宣传费等费用扣除限额时

其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第

二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

从事股权投资业务的企业业务招侍费计算问题

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得

税法若干税收问题的通知》(国税函[2010)79号)

第八条规定

对从事股权投资业务的企业(包括

集团公司总部、创业投资企业等)

其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权

转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费

扣除限额。

五

关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税

所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局

公告 2012 年第15号)

第五条规定

企业在筹建期间，发生的与筹办活动

有关的业务招待费支出

可按实际发生额的60% 计入企业筹办费

并按有关规定在税前扣除

发生的广告费和业务宣传费

可按实际发生额计入企业筹办费

并按有关规定在税前扣除